"Alles oder Nichts" Die Freigrenze im Steuerrecht.

Die Arbeit befasst sich mit der Technik steuerlicher Freigrenzen. Trotz ihrer weiten Verbreitung hat sich das Bundesverfassungsgericht bislang nur selten mit ihrer Verfassungsmäßigkeit beschäftigt. Daher wird in dieser Arbeit das Phänomen der Freigrenze in seiner ganzen Breite abstrakt und konkret unter Aspekten ihrer Wirkung, Historie, Systematik und Verfassungsmäßigkeit analysiert. Abschließend werden Umgang von Rechtsprechung und Verwaltung mit Freigrenzen sowie alternative Ausgestaltungsvorschläge herausgearbeitet.

Die Arbeit befasst sich mit der Technik steuerlicher Freigrenzen, deren Erreichen eine »Alles-oder-Nichts«-Rechtsfolge für die Besteuerung auslöst. Dabei wird dem Steuerpflichtigen bis zum Erreichen der Grenze ein steuerlicher Vorteil gewährt, der bei Grenzüberschreitung jedoch vollständig versagt wird. Aufgrund der ungleichen Behandlung zweier nahezu identischer Sachverhalte im Grenzbereich begegnen Freigrenzen erheblichen verfassungsrechtlichen Bedenken. Obwohl sie in annähernd jedem Besteuerungsverfahren zur Anwendung kommen, hat sich das Bundesverfassungsgericht bislang nur selten mit ihrer Verfassungsmäßigkeit beschäftigt. Aus diesem Grund wird in dieser Arbeit das Phänomen der Freigrenze in seiner ganzen Breite abstrakt und konkret unter Aspekten ihrer Wirkung, ihrer Historie und Systematik sowie ihrer Verfassungsmäßigkeit analysiert. Abschließend werden Umgang von Rechtsprechung und Verwaltung mit Freigrenzen sowie alternative Ausge-staltungsvorschläge herausgearbeitet.

Autorentext
Verena Luck, geb. 1984, studierte Rechtswissenschaften an der Universität zu Köln, wo sie anschließend am Institut für Steuerrecht promovierte. Des Weiteren absolvierte sie ein Bachelorstudium der Wirtschaftswissenschaften an der Fernuniversität Hagen sowie ein Masterstudium an der Universität zu Köln - jeweils mit einem steuerrechtlichen Schwerpunkt. Während ihrer Ausbildung erwarb sie praktische Erfahrungen bei verschiedenen Tätigkeiten im Bereich Politik, Wissenschaft und Wirtschaft im In- und Ausland. Seit Abschluss des Referendariats am Oberlandesgericht Köln arbeitet Verena Luck als Rechtsanwältin im steuerrechtlichen Bereich bei seitz Rechtsanwälte Steuerberater.

Zusammenfassung
"Dies ist ein gelungener Versuch, aus dem steuerrechtlichen Meer der Einzelfälle aufzutauchen in eine dogmatische Luft der Klarheit." Prof. Dr. Anna Leisner-Egensperger, in: Die öffentliche Verwaltung, 9/2015

Inhalt
1. Kapitel: Formen und Wirkungen steuerlicher Freigrenzen Überblick über steuerliche Freigrenzen Ausgestaltungen steuerlicher Freigrenzen Wirkung steuerlicher Freigrenzen 2. Kapitel: Überprüfung der Systematik des Gesetzgebers bei Einfügung steuerlicher Freigrenzen System im Steuerrecht Entscheidungsfindung des Gesetzgebers zwischen steuerlichen Freigrenzen und steuerlichen Freibeträgen Entscheidungsfindung des Gesetzgebers bei der Ausgestaltung einzelner steuerlicher Freigrenzen 3. Kapitel: Verfassungsrechtliche Überprüfung der steuerlichen Freigrenzen des Gesetzgebers Verfassungsrechtliche Vorgaben an den Gesetzgeber steuerlicher Freigrenzen Abstrakte verfassungsrechtliche Überprüfung steuerlicher Freigrenzen Konkrete verfassungsrechtliche Überprüfung einzelner steuerlicher Freigrenzen 4. Kapitel: Umgang der Exekutive und der Judikative mit starren steuerlichen Freigrenzen Entwicklung neuer und Bestätigung vorhandener starrer steuerlicher Freigrenzen Aberkennung der von der Exekutive geschaffenen starren Freigrenzen und verfassungskonforme Auslegung gesetzlicher starrer Freigrenzen 5. Kapitel: Verfassungskonforme Ausgestaltungsvorschläge für starre steuerliche Freigrenzen Abstrakte Ausgestaltungsvorschläge für steuerliche Freigrenzen Konkrete Ausgestaltungsvorschläge für verfassungswidrige steuerliche Freigrenzen Zusammenfassung, Fazit, Literatur- und Sachverzeichnis

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