Die Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkungen bei Einkünften aus Kapitalvermögen.

Die Arbeit behandelt zunächst die verfassungsrechtlichen Maßstäbe für Verlustverrechnungsbeschränkungen (Gleichheits- und Freiheitsrechte sowie das Finanzverfassungsrecht). Der Schwerpunkt der Arbeit liegt auf der Untersuchung der Verfassungsmäßigkeit des § 20 Abs. 6 EStG anhand des allgemeinen Gleichheitssatzes. Der Autor kommt zu dem Ergebnis, dass nur die Sätze 13 des § 20 Abs. 6 EStG mit Art. 3 Abs. 1 GG vereinbar sind und die Sätze 46 des § 20 Abs. 6 EStG verfassungswidrig sind.

»The Constitutionality of Restrictions Regarding the Offsetting of Losses with Income from Capital Assets«: Preliminarily, this thesis addresses the constitutional standards regarding the restrictions for offsetting of losses, in particular as these pertain to the fundamental rights to equality and freedom. The core of this publication examines the constitutionality of Paragraph 20 (6) of the Income Tax Act. The author concludes that only sentences 13 of Paragraph 20 (6) of the Income Tax Act are compatible with the fundamental right to equality, whereas sentences 46 are unconstitutional.

Autorentext
Konstantin Lainer received his law degree from the University of Passau (First State Examination 2020) with specialization in Corporate and Tax Law. Since then he has been working at the University of Passau as a research assistant to the Chair of Constitutional, Administrative, Public Finance and Tax Law (Prof. Dr. Rainer Wernsmann). He is currently a legal trainee of the Higher Regional Court of the district of Munich.

Inhalt
Einführung Ziel und Rechtfertigung der Untersuchung Begrenzung der Fragestellung Gang der Darstellung I. Grundlagen der rechtlichen Beurteilung 1. Verlustverrechnung Der Verlustbegriff im Einkommensteuerrecht Ausgestaltung der Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht Verlustverrechnungsbeschränkungen 2. Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen Die Abgeltungsteuer: Regelungsgehalt Historische Entwicklung II. Verfassungsrechtliche Untersuchung der Regelungen in § 20 Abs. 6 EStG 3. Verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab Gleichheitsrechtliche Prüfung nach Art. 3 Abs. 1 GG Freiheitsrechtliche Prüfung Finanzverfassungsrecht 4. Untersuchung der konkreten Verlustverrechnungsbeschränkungen in § 20 Abs. 6 EStG Verrechnung negativer Einkünfte (§ 20 Abs. 6 Satz 1 EStG) Begrenzung des interperiodischen Verlustabzugs (§ 20 Abs. 6 Satz 2 und 3 EStG) Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften mit Aktien (§ 20 Abs. 6 Satz 4 EStG) Verluste aus Termingeschäften (§ 20 Abs. 6 Satz 5 EStG) Verluste aus dem Ausfall von Wirtschaftsgütern (§ 20 Abs. 6 Satz 6 EStG) Zusammenfassung Literaturverzeichnis, Sachregister

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