Sonderbetriebseinkünfte als hybride Betriebsstätte des internationalen Steuerrechts.

Den modernen Wirtschaftsraum prägen bruchstückhaft harmonisierte Steuerrechte, die bei identischen Lebenssachverhalten divergierende Rechtsfolgen verursachen. In diesem Kontext wird analysiert, inwieweit Sonderbetriebseinkünfte die Grundsätze der Transparenz, des Wettbewerbs, der Effizienz und der Steuergerechtigkeit erodieren. Unter Berücksichtigung multinationaler Initiativen werden Missbrauchsvermeidungsvorschriften beleuchtet, Regelungslücken offengelegt und Handlungsbedarf aufgezeigt.

»German Special Operating Income as Hybrid Mismatch in Light of International Taxation«: The modern economic area is hallmarked by fragmentary harmonized tax laws causing divergent legal consequences for identical circumstances. In this context, the thesis analyses to what extent German special operating income erodes the principles of transparency, competition, efficiency and tax justice. Under consideration of supranational initiatives, anti-abuse tax regulations are critically examined, regulatory loopholes are revealed and crucial measures are derived.

Autorentext
Christoph Baier studierte Steuer- und Wirtschaftsrecht an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg sowie der Hochschule Aalen. Währenddessen war er als Betriebsprüfer für Großkonzerne und als Steuerberater in einer internationalen Kanzlei tätig. Anschließend verfasste er seine Dissertation am Lehrstuhl für externes Rechnungswesen, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der Universität Cottbus-Senftenberg (Prof. Dr. Klaus Brockmeyer). Derzeit ist er als Steuerberater und Fachberater für internationales Steuerrecht in der Steuerabteilung der BASF SE tätig und berät im internationalen Kontext zur Strukturierung von Akquisitionen, Devestitionen und Reorganisationen.

Inhalt
1. Einleitung 2. Gerechtigkeit im steuerlichen System Steuergerechtigkeit und Steuerrechtfertigung als Postulat Dimensionsebenen gerechter Besteuerung Zwischenergebnis zur Ausformung der Steuergerechtigkeit 3. Sonderbetriebseinkünfte im nationalen Steuerrecht Mitunternehmerstellung als Ausgangspunkt der Sonderbetriebseinkünfte Intension und Rechtfertigung der Sonderbetriebseinkünfte Ausprägungen der Sonderbetriebseinkünfte 4. Internationale Vorgaben zur Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen Base-Erosion-Profit-Shifting-Initiative der OECD Anti-Tax-Avoidance-Directive der Europäischen Union 5. Sonderbetriebseinkünfte im internationalen Steuerrecht Rechtstypologische Steuersubjektqualifikation Grenzüberschreitende Besteuerung ohne Abkommensschutz Grenzüberschreitende Besteuerung mit Abkommensschutz Zwischenfazit zur Eingrenzung von Qualifikationskonflikten 6. Abgleich der internationalen Vorgaben mit dem deutschen Rechtsrahmen Bilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften Unilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften 7. Fortentwicklung des Konzepts der Sonderbetriebseinkünfte Modifizierung im engeren Sinne Modifizierung im weiteren Sinne 8. Fazit Literatur- und Sachwortverzeichnis

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