Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens als Veräußerungsverlust.

Das EStG unterwirft Einkünfte aus der Veräußerung von Privatvermögen der Besteuerung, wenn die Voraussetzungen von § 17, § 20 Abs. 2 oder § 23 vorliegen. Nach neuerer Rechtsprechung des BFH gilt § 20 Abs. 2 in analoger Anwendung auch für den insolvenzbedingten Untergang von Aktien. Angesichts dieser Entwicklung untersucht die Arbeit, ob § 17, § 20 Abs. 2 und § 23 Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (z.B. auch Verluste aus dem Verbrennen von Gemälden) erfassen.

»Destruction and Loss in Value of Private Assets as a Loss on Disposal«: Gains and losses on disposal of private assets are subject to taxation if the requirements of § 17, § 20 (2) or § 23 of the Income Tax Act are met. According to the recent jurisdiction of the Federal Fiscal Court, § 20 (2) also taxes the loss in value of a share. Due to this development, the thesis examines whether the loss in value or destruction of private assets for example the burning of a painting results in a taxable loss.

Autorentext
Dominik Hübsch studierte Rechtswissenschaft mit Schwerpunkt im Steuer- und Gesellschaftsrecht an der Universität Passau. Nach Abschluss des Studiums im Jahr 2020 war er als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Staats- und Verwaltungsrecht, insbesondere Finanz- und Steuerrecht (Prof. Dr. Rainer Wernsmann), an der Universität Passau tätig. Seit April 2023 ist er Rechtsreferendar im Bezirk des Oberlandesgerichts München.

Zusammenfassung
»Hübsch hat eine überzeugende Analyse der geltenden Rechtslage zur Frage der steuerlichen Berücksichtigung von Verlusten aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens vorgelegt. Seine Stärke zieht das Werk aber auch aus der konzisen Darstellung des Dualismus der Einkunftsarten im deutschen Einkommensteuerrecht und seiner historischen Genese. Man liest das Werk mit Gewinn.« Stefan Daniel Littnanski, in: Die steuerliche Betriebsprüfung, 6/2024

Inhalt
A. Einleitung Problemstellung Gang der Untersuchung B. Die steuerliche Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens Steuertheoretische Grundlagen Rechtshistorische Entwicklung Das geltende Einkommensteuergesetz C. Steuerbarer Verlust infolge Untergangs von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens Der Veräußerungstatbestand des § 17 EStG Der Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG Der Veräußerungstatbestand des § 23 EStG D. Zusammenfassung Zur steuerlichen Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens Zum Veräußerungstatbestand des § 17 EStG Zum Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG Zum Veräußerungstatbestand des § 23 EStG Literatur- und Sachverzeichnis

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