Umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb in Theorie und Praxis

Mangels höchstrichterlicher Klärung zentraler Auslegungsfragen der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuerrecht ist der Steuerpflichtige in der Praxis zur Vermeidung von Steuerrisiken faktisch gezwungen, sich nach der möglicherweise rechtswidrigen Auffassung der Finanzverwaltung zu richten und eine verbindliche Auskunft einzuholen. Die Arbeit untersucht die Problematik defizitärer Steuerplanungssicherheit bei Teilbetriebsumstrukturierungen und entwickelt praxistaugliche Lösungsbeiträge.

»Branch of Activity Requirement Under the German Reorganisation Tax Act in Theory and Practice«: In the absence of Supreme Court clarification of essential aspects of interpretation regarding the branch of activity requirement under the German Reorganisation Tax Act, the taxpayer is in practice forced to rely on possibly unlawful administrative guidance and to obtain a binding ruling from the tax authorities. This work analyses the lack of legal certainty in reorganisations involving separate business units and develops practical solutions to mitigate tax risks in this respect.

Autorentext
Moritz Lehmann studied law at the Ludwig-Maximilians-University of Munich and the University Paris-Panthéon Assas. He completed his legal clerkship in the district of the Higher Regional Court of Munich. Admitted to the German bar, he has been working as a lawyer in a leading international business law firm since 2020, advising on national and international tax law in the context of corporate transactions and reorganisations. Moritz Lehmann received his doctorate in 2023 from the Faculty of Law and Economics at the Friedrich-Alexander University of Erlangen-Nuremberg. He was also appointed as a tax advisor in 2024.

Inhalt
1. Dogmatische Grundlagen und Maßgaben Systematik des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs Steuerplanungssicherheit und umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb 2. Bestandsaufnahme aus theoretischer Sicht Nationales Teilbetriebsverständnis Unionales Teilbetriebsverständnis Maßgebliches Teilbetriebsverständnis im Umwandlungssteuergesetz 3. Analyse aus rechtspraktischer Sicht Teilbetriebsverständnis der Finanzverwaltung und daraus folgende Praxisprobleme »Absicherung« des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs mittels verbindlicher Auskunft Praxisorientierte Lösungsbeiträge de lege lata und de lege ferenda

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